全球信息互通时代，您的海外账户还安全吗？

近年来，越来越多的企业家、投资人、高净值人士都将目光投向了境外市场，通过设立海外公司、购置海外房产、配置海外保险、设立信托基金等方式进行资产配置和财富传承。然而，很多人还没意识到的是中国税务机关正在逐步掌握您的境外资产信息。

绕不过的“全球信息交换系统”

我们首先要了解一个关键词：CRS (Common Reporting Standard，通用申报准则)。简单说，它是由OECB（经济合作与发展组织）推动的一项国际合作机制，让各国之间可以自动交换金融账户信息。它的目的很直接：打击跨国逃税、资金隐匿等行为。目前，已经有110多个国家和地区承诺执行这个体系，包括中国、中国香港、新加坡，甚至像百慕大、BVI、开曼这些传统的“避税天堂”也都在其中。

来源：IRAS-CRS Overview and Latest Developments （https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/crs-overview-and-latest-developments）

根据 CRS 要求，RFIs（Reporting Financial Institutions，报告金融机构）必须遵守严格的尽职调查程序以收集、存储并向税务机关报告关于外国税务居民的账户信息，并报告这些信息。在CRS框架下，RFIs不仅限于存款机构，还包括托管机构、经纪人、某些集体投资工具和保险公司等。主要目的是通过AEOI（Automatic Exchange of Information，自动交换信息）增强国际税务透明度，打击跨境税务逃避。

金融机构在CRS申报阶段需要向税务机关报告的账户信息如下：

来源：The Association of Banks in Singapore - Common Reporting Standard (CRS): Fact Sheet （https://abs.org.sg/docs/library/crs-fact-sheet_7-nov.pdf）

此外，CRS还要求金融机构追踪并报告涉及被动实体的控制人信息。所有金融机构，无论位于哪个国家，必须遵循相同的程序和标准，确保信息收集的一致性和可靠性，不会遗漏任何需要报告的账户信息。

也就是说，如果你以中国税务居民的身份，在这些国家或地区开设了银行账户、买了保险、投了基金等金融产品, 这些信息都有可能被汇总之后，定期回传给中国税务机关。听上去有点不可思议，但这正是全球信息透明化的趋势。

跨境股东CRS信息回传案例

案例1: 境外账户持有人的信息披露

例如一名中国居民在新加坡拥有一个银行账户。根据CRS（共同申报准则）的要求，新加坡的金融机构需对账户进行筛查，识别账户持有者的税务身份。确认该持有人为中国税务居民后，金融机构需收集并上报其个人信息，包括姓名、地址、纳税人识别号、账户余额及相关收入数据。随后，新加坡当局会将此类资料自动传递给中国税务部门。该个人有义务配合，准确申报自身税务身份。如若提供虚假申报或拒绝配合，将面临相应法律责任及潜在处罚。

案例2: 控股离岸实体的透明化

比如一家设立于英属维尔京群岛（BVI）的公司由中国居民间接控制，若该公司被认定为被动非金融实体（Passive NFE），持有其账户的金融机构有责任穿透股权结构，识别出实际控制人及其税务归属地。鉴于控制人为中国税务居民，相关资料将由金融机构提交至BVI税务部门，再经国际交换程序传递至中国税务机关。CRS框架强调，无论控股链条多么复杂，最终控制人及其关联资产的金融数据都必须被如实申报。

案例3: 跨境基金投资信息交换

譬如一位中国居民通过投资一家注册在香港的基金持有份额, 该基金作为投资实体，属于CRS下的金融机构范畴，必须对投资者进行税务居住地识别。识别结果显示投资者为中国税务居民后，基金管理机构需将相关持有人信息及账户明细报送至香港税务部门。之后，这些数据将被自动转交给中国税务机关，从而防止居民通过海外基金结构掩盖财富或逃避纳税义务。

案例4：信托结构下的受益人申报

假设在新加坡设立的某信托，其受益人包括一位中国居民。依据CRS标准，若该信托被分类为投资实体，它需尽职调查并识别所有受益人的税务居住地信息。一旦确定受益人为中国税务居民，信托需向新加坡税务机构申报相关信息。新加坡税务机关则根据信息交换机制，将受益人资料共享给中国。通过这一机制，中国税务部门能够追踪并监管本国居民通过海外信托持有的资产与收入。

隐匿财富的空间正在消失

在全球反避税的大趋势下，CRS的实施已经深刻改变了跨境资产配置的格局。CRS通过全球范围内的金融账户信息自动交换，极大压缩了传统意义上“海外藏富避税”的空间。尤其是对于中国税务居民而言，身份认定成为了税务合规的第一道关卡。一旦被认定为中国税务居民，无论资产隐藏在境外哪个角落，银行和金融机构都将定期向中国税务机关报告相关账户信息。

近年来，CRS在全球的执行力度不断加强，合规范围从个人扩展至信托、基金等复杂结构体，数据交换的准确性和频率也在不断提升。对于高净值人群来说，简单的“换护照”，“转资产”已无法规避监管。未来，税务机关结合CRS数据与大数据分析手段，将更精准地进行税务稽查。因此，理解并合理规划自己的税务居民身份，主动合规申报，已成为资产保全与家族传承的必修课。

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